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成本費用類科目能用外幣嗎  

月底結轉匯兌損益是結轉收入類費用和費用類科目.企業持有的貨幣資金(現金、銀行存款)應每月計算匯兌損益,按實際收到的計入銀行存款,按付出的沖減應收賬款,差額計入財務費用.  

根據企業會計準則(制度)的有關規定,企業發生外幣業務時,應當將有關外幣金額折合為記賬本位幣金額記賬.除另有規定以外,所有與外幣業務有關的賬戶,應當采用業務發生時的匯率,也可以采用業務發生當期期初的匯率折合.  

外幣交易的記賬方法  

1.外幣投入資本:采用交易發生日即期匯率折算，與相應的貨幣性項目的記賬本位幣不產生折算差額。  

2.實質上構成對境外經營投資的外幣貨幣性項目。因匯率變動而產生的匯兌差額，應列入“外幣報表折算差額”，處置境外經營時，計入處置當期損益。  

3.匯率的選用:應在初始確認時按照交易發生日記賬本位幣與外幣之間的即期匯率將外幣交易金額折算為記賬本位幣金額入賬。匯率變動不大的，也可以采用即期匯率的近似值進行折算。主要采用即期匯率。  

4.以歷史成本計量的：由于已在交易發生日按當期即期匯率折算，資產負債表日不應改變其原記賬本位幣金額，不產生匯兌差額。  

5.公允價值計量的外幣非貨幣性項目：如投資性房地產，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣的差額，作為公允價值變動(含匯率變動)處理，計入當期損益。  

外幣交易的基本類型  

外幣交易可以有多種多樣的形式，常見的外幣交易有：  

(1)企業購買和銷售或提供以外幣標價的商品和勞務;  

(2)為融資目的將以外幣標價的應收款或應付款進行互換的行為;  

(3)企業作為應履行的期匯合同的當事人;  

(4)企業基于其他原因取得或處理按外幣計價的資產，承擔或清償以外幣計價的負債。  

外幣交易：指企業以功能貨幣以外的貨幣(即外幣)進行的款項收付、往來結算、接受投資以及籌資等交易  

外幣報表折算：指從事跨國經營活動的公司，采用其功能貨幣來重新表述部分財務報表中按外幣計量的資產、負債、收入和費用等項目的會計程序和方法。  

外幣交易的賬務處理  

1.外幣交易核算的基本程序  

外幣交易的核算，首先應設置外幣賬戶。企業應設置的外幣賬戶主要包括外幣現金、外幣銀行存款等貨幣資金賬戶，以及應收賬款、應收票據、預付賬款、短期借款、長期借款、應付賬款、應付票據、應付職工薪酬、應付股利、預收賬款等債權債務外幣賬戶。注意，應付職工薪酬是可以設置外幣賬戶的，但是應交稅費不能設置外幣賬戶。在外幣業務核算中涉及到的如原材料、固定資產、實收資本等賬戶，屬于非外幣賬戶。企業應在涉及外幣業務的賬戶中按外幣種類分別設置明細賬戶，詳細反映外幣賬款的收付結存情況。  

不允許開立現匯賬戶的企業，可以設置外幣現金和外幣銀行存款以外的其他外幣賬戶。  

其次，企業對于發生的外幣交易，應當將外幣金額折算為記賬本位幣金額。外幣交易應當在初始確認時，采用交易發生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額，也可以采用按照系統合理的方法確定的，與交易發生日即期匯率近似的匯率折算。  

即期匯率通常是指當日中國人民銀行公布的人民幣外匯牌價的中間價。  

企業發生的外幣兌換業務或涉及外幣兌換的交易事項，應當以交易實際采用的匯率，即銀行買入價或賣出價折算。  

即期匯率的近似匯率是按照系統合理的方法確定的，與交易發生日即期匯率近似的匯率，通常是指當期平均匯率或加權平均匯率等。通常情況下，企業應當采用即期匯率進行折算。匯率波動不大的，也可以采用按照系統合理的方法確定的，與交易發生日即期匯率近似的匯率折算，但前后各期應當采用相同的方法確定當期的近似匯率。  

再次，匯兌差額的會計處理，企業應在資產負債表日，按照下列規定對外幣貨幣性項目和外幣非貨幣性項目進行處理  

(1)外幣貨幣性項目  

貨幣性項目，是指企業持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產或者償付的負債。貨幣性項目分為貨幣性資產和貨幣性負債。貨幣性資產包括現金、銀行存款、應收賬款、其他應收款、長期應收款等，貨幣性負債包括應付賬款、其他應付款、長期應付款等。對于外幣貨幣性項目，應當采用資產負債表日的即期匯率折算，因匯率波動而產生的匯兌差額作為財務費用，計入當期損益，同時調增或調減外幣貨幣性項目的記賬本位幣金額，需要計提減值準備的，應當按資產負債表日的即期匯率折算后，再計提減值準備。  

(2)外幣非貨幣性項目  

非貨幣性項目，是貨幣性項目以外的項目，包括存貨、長期股權投資、固定資產、無形資產、實收資本、資本公積等。  

對于以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，除其外幣價值發生變動外，已在交易發生日按當日即期匯率折算，資產負債表日不應改變其原記賬本位幣金額，不產生匯兌差額?？荚嚧鬄槟慵佑?  

對于交易性金融資產等外幣非貨幣性項目，其公允價值變動計入當期損益的，相應的匯率變動的影響也應當計入當期損益。  

2.外幣兌換業務  

外幣兌換業務，包括企業把外幣賣給銀行、向銀行結匯、購匯以及用一種外幣向銀行兌換成另一種外幣等。  

(1)企業把外幣賣給銀行  

企業把持有的外幣賣給銀行，銀行按買入價將人民幣兌付給企業。企業按實得人民幣金額借記“銀行存款(人民幣戶)”科目，按實際兌出的外幣額與按企業選定的折算匯率折算的人民幣金額貸記“銀行存款(外幣戶)”科目，因銀行買入價與折算匯率不一致而產生的匯兌損益，記入“財務費用”科目。  

(2)向銀行購匯  

企業向銀行購入外匯時，銀行按賣出價向企業收取人民幣。企業實際支付的人民幣金額與按企業選定的折算匯率折合的人民幣之間的差額記入財務費用。  

3.借入或借出外幣資金業務  

企業借入外幣資金時，按照借入外幣時的市場匯率折算為記賬本位幣入賬，同時按照借入外幣的金額登記相關的外幣賬戶。  

4.買入或者賣出以外幣計價的商品或者勞務  

企業發生買入或者賣出以外幣計價的商品或者勞務時，應按企業選定的折算匯率將外幣金額折合為記賬本位幣入賬。期末(月末、或季末、年末)，對所有外幣賬戶余額按期末市場匯率進行調整，調整后的差額記入“財務費用”科目。  

5.外幣投入資本  

外幣投入資本屬于外幣非貨幣性項目，企業收到投資者以外幣投入的資本，應當采用交易日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，外幣投入資本與相應的貨幣性項目的記賬本位幣金額之間不產生外幣資本折算差額。  

公司外幣賬戶怎么記賬？  

收到外幣時：  

借：銀行存款-香港匯豐銀行(外幣帳戶)  

貸：應收帳款  

在還沒有結匯至人民幣帳戶時，是不需要做任何分錄的。  

結匯至建行人民幣帳戶時，分錄是：  

借：銀行存款-建行(人民幣帳戶)  

財務費用-匯兌損益  

貸：銀行存款-香港匯豐銀行(外幣帳戶)  

[拓展資料]  

外幣戶付款怎么做賬  

第一，你公司開了外幣賬戶，就要先創建一個外幣的銀行存款科目;  

第二，購匯業務，例如：以人民幣購匯10萬美元，分錄：(假設匯率為6.2)  

借：銀行存款--美元62(10×6.2)  

財務費用2  

貸：銀行存款--人民幣64  

第三，支付給國外公司，分錄：  

借：應付賬款--美元62(10×6.2)【賬面余額】  

貸：銀行存款--美元62(10×6.2)  

或者，直接做一筆分錄：  

借：應付賬款--美元62(10×6.2)【賬面余額】  

財務費用2  

貸：銀行存款--人民幣64  

1、為了核算和反映企業存入銀行或其他金融機構的各種存款，企業會計制度規定，應設置"銀行存款"科目，該科目的借方反映企業存款的增加，貸方反映企業存款的減少，期末借方余額，反映企業期末存款的余額。  

企業應嚴格按照制度的規定進行核算和管理，企業將款項存入銀行或其他金融機構，借記"銀行存款"科目，貸記"現金"等有關科目；提取和支出存款時，借記"現金"等有關科目，貸記"銀行存款"科目。  

2、"銀行存款日記賬"應按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等，分別設置，由出納人員根據收付款憑證，按照業務的發展順序逐筆登記，每日終了應結出余額。"銀行存款日記賬"應定期與"銀行對賬單"核對，至少每月核對一次。  

月份終了，企業賬面結余與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，應按月編制"銀行存款余調節表"，調節相符。  

清查  

由于企業購銷業務頻繁，銀行存款的數額也隨之頻繁變動。企業應及時與銀行核對賬目，具體方法是將銀行提供的對賬單與企業銀行存款日記賬逐筆進行核對。銀行對賬單上的余額，常與企業銀行存款日記賬余額不一致，其原因如下：  

1、記賬錯誤。企業或銀行記賬錯誤，如企業在幾家銀行同時開戶，記賬時可能發生銀行之間串戶錯誤，同樣銀行也可能把各種存款企業賬目相互混淆。  

2、未達賬項。未達賬項是指企業與銀行之間由于雙方記賬時間不同而發生的一方已入賬，另一方尚未入賬的事項。

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