現在已經是2020年的第四個季度了，企業匯算清繳很少不得做納稅調整。個人所得稅的稅收調整工作量中有很大一部分是費用調整。以下就給大家講講在企業所得稅前不能扣除，需要納稅調整的費用種類。

        1.未取得發票

        在商業運作中經常會遇到這樣的情況，費用確實發生了，但沒有發票。那么這些費用可以報銷嗎？會計學的重點是實質重于形式，只要費用是實際發生的，即使沒有發票，會計學也應將其確認為費用。但是，稅收是以票控稅的，沒有發票，這種費用是不能在企業所得稅前扣除的。

        2.發票不符合規定的費用

        如發票為真票，則出現下列情況視為不合規發票，不得在所得稅前扣除：內容填寫不全的票據；字跡不清的票據；有明顯涂改跡象的票據；無發票專用章的票據；數量和單價不明確的票據；金額不明確的票據。

        無發票與無發票性質相同，會計做賬確認后，費用不能在企業所得稅前扣除。

        如發票為假發票，包括“假發票”和“真發票”，也可視為發票不符合規定，納稅調整處理同上。

        3.超過五年的跨年發票

        發票是否可以跨年稅前扣除？本人所聽過的回答大致有以下三種：①絕對不行，②可在每年三月或一月底前償還上一年度的發票，③在一月底前償還去年十二月的發票。

        不同年份的發票并不是絕對不能扣除所得稅。稅務局規定，企業取得跨年發票，經專項申報和說明后，可準予抵扣5年。

        4.分支機構使用的連續發票

        一家公司總部在北京，分公司在上海，北京總部的發票是否可以到上海分公司報銷，或者上海分公司的發票是否可以到北京報銷？

        對此問題，主要看分公司是否獨立核算，如果分公司沒有獨立核算，分公司的發票可以到總部報銷。如分公司獨立核算，由于兩個主體申報的地點不同，稅源不能搞錯，誰的發票誰報銷。

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